Samochód firmowy, a jego sprzedaż

Samochód firmowy – nieopodatkowana sprzedaż po sześciu latach

Samochód firmowy – dziś prowadzenie w firmie biznesu bez jednego, a nawet kilku pojazdów wydaje się prawie niemożliwe. Samochody firmowe są wykorzystywane do dojazdów do pracy, wyjazdów służbowych np. do klientów, transportu towarów, świadczenia usług i dokonywania zakupów.

Najczęściej więc samochody firmowe wprowadzane są do ewidencji środków trwałych i stanowią składniki majątku firmy. Dlatego po okresie użytkowania, jeśli przedsiębiorca zdecyduje się sprzedać samochód firmowy, musi wykazać wartość netto takiej transakcji. A ponieważ stanowi ona przychód z działalności gospodarczej, odprowadzić podatek dochodowy oraz podatek VAT.

Podatek dochodowy od sprzedaży samochodu firmowego

Czy może obniżyć podatek dochodowy od sprzedaży samochodu firmowego? Tak, wliczając do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne obliczane według przyjętych stawek oraz wydatki poniesione na paliwo i eksploatację pojazdu.

Przy sprzedaży samochodu firmowego można też uniknąć wykazania przychodu z działalności. Kiedy? Tylko wtedy, gdy wyprowadzi się go z majątku firmowego i przekaże na cele prywatne. Wtenczas jednak nieopodatkowana sprzedaż samochodu firmowego, możliwa jest dopiero po 6 latach. Licząc od pierwszego miesiąca po miesiącu, w którym samochód został wycofany z działalności.

Samochód firmowy – sprzedaż z podatkiem VAT

Przedsiębiorca sprzedający samochód firmowy – jako czynny płatnik VAT – musi również odprowadzić od transakcji podatek VAT. Obowiązująca jest stawka 23 proc. niezależnie czy przy zakupie przysługiwało mu całościowe, częściowe czy też w ogóle nie miał prawa do odliczenia VAT. Dlaczego? Ponieważ samochód firmowy służył do wykonywania czynności opodatkowanych. A ponadto przedsiębiorca od wydatków na paliwo i części eksploatacyjne odliczał podatek VAT.

Zdarza się jednak, że od sprzedaży samochodu firmowego nie trzeba zapłacić podatku od towarów i usług. Jednak tylko wtedy, gdy przy jego nabyciu przedsiębiorca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, a jednocześnie samochód używany był w firmie wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT.

Przy sprzedaży samochodu firmowego można też uniknąć podatku od towarów i usług, jeśli pojazd zostanie przeniesiony do majątku prywatnego. Przedsiębiorca może go wtenczas sprzedać jako osoba prywatna. Taka transakcja jest możliwa tylko, gdy sprzedający nie miał wcześniej prawa do odliczenia podatku VAT przy nabyciu tego samochodu.

Sprzedaż poleasingowego samochodu firmowego

Zakup samochodu do firmy bardzo często odbywa się w drodze leasingu. Do końca 2021 r. przedsiębiorcy prowadzący jednoosobowe działalności gospodarcze oraz wspólnicy spółek cywilnych mieli możliwość wykupienia samochodu na cele prywatne po zakończeniu leasingu firmowego. A następnie po upływie pół roku, już jako osoby prywatne odsprzedać go nie płacąc podatku dochodowego.

Zgodnie z nowelizacją wprowadzoną Polskim Ładem, od 2022 r. możliwość nieopodatkowanej sprzedaży pojazdu wykupionego z leasingu zaistnieje dopiero po 6 latach. Obecnie bowiem pieniądze uzyskane z takiej leasingowej transakcji uznawane są za przychód z działalności gospodarczej.

W Polskim Ładzie wprowadzono też zmiany dotyczące podatku VAT. Do końca 2021 r. podatek od towarów i usług naliczany był wyłącznie od ostatniej raty za samochód wykupowany z leasingu. Zwykle stanowiła ona tylko kilkuprocentową wartość pojazdu. W tym roku przedsiębiorca musi zapłacić podatek VAT od rzeczywistej wartości rynkowej samochodu.