Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych a podatki

Założenie i gospodarowanie Zakładowym Funduszem Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) jest uregulowane przepisami z 1994 roku. Nie każdy przedsiębiorca musi założyć w firmie fundusz, a co za tym idzie nie wszyscy pracownicy mogą z niego skorzystać.

Kiedy ZFŚS jest obowiązkowy?

Założenie ZFŚS dotyczy pracodawców, którzy na dzień 1 stycznia danego roku zatrudniają:

• co najmniej 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty;
• co najmniej 20, a mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, jeżeli zakładowa organizacja związkowa zawnioskowała o utworzenie ZFŚS;
• mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, którzy zamiast wypłaty świadczenia urlopowego, zdecydowali się na utworzenie ZFŚS .

Obowiązek utworzenia ZFŚS dotyczy jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych – bez względu na liczbę pracowników.

Świadczenia z ZFŚS a podatki

Świadczenia, które pracownik otrzymuje z ZFŚS, są opodatkowane podatkiem dochodowym lub z niego zwolnione – w zależności od tego, jaki rodzaj świadczenia otrzymuje pracownik i od tego, czy jest on czynnym pracownikiem, czy też emerytem.

Emeryt lub rencista, który korzysta ze świadczeń z ZFŚS ze swojego byłego zakładu pracy jest zwolniony z podatku dochodowego do wysokości 3000 zł w roku podatkowym. Pracownik, który otrzymuje świadczenie rzeczowe lub pieniężne z ZFŚS jest zwolniony z opodatkowania do wysokości 1000 zł otrzymanego świadczenia w roku podatkowym. Powyżej tej kwoty podatek dochodowy wynosi 17% i jest płatny do 20. dnia następnego miesiąca po wypłaceniu świadczeń.

Zwolnienie nie dotyczy bonów, talonów itp., które można wymienić na towary i usługi. Takie świadczenia są opodatkowane w całości, jeżeli dotyczą pracowników i ich rodzin. Warto zaznaczyć, że te same bony w wypadku otrzymania ich przez emeryta nie będą opodatkowane, jeżeli ich wartość nie przekracza 3000 zł.

Dofinansowanie z ZFŚS wypoczynku zorganizowanego dla dzieci i młodzieży do lat 18 w formie wczasów, kolonii i zimowisk, jak też pobytów leczniczych, rehabilitacyjnych i szkoleniowych oraz przejazdów z nimi związanych, jest zwolnione z opodatkowania niezależnie od wysokości świadczeń. Również świadczenia otrzymane z ZFŚS związane z dofinansowaniem pobytu dziecka w żłobku, przedszkolu lub klubie dziecięcym, są zwolnione z opodatkowania niezależnie od wysokości.

Zwolnione z PIT lub nie…

Pracownik w ciągu roku może więc otrzymać różne rodzaje świadczeń z ZFŚS, które w zależności od przeznaczenia są opodatkowane lub zwolnione z podatku. W razie wątpliwości, do której grupy zaliczyć świadczenie, najlepiej skorzystać z wiedzy doświadczonych księgowych i doradców w biurze rachunkowym.