Minimalny podatek dochodowy

Minimalny podatek dochodowy już od 2024 roku

Minimalny podatek od dochodów CIT, który będzie obowiązywał od 2024 r. jest uzależniony przede wszystkim od kondycji finansowej firmy. Gorsze wyniki mogą sprawić, że przedsiębiorca zapłaci wyższy podatek dochodowy w niż w firmie uzyskującej lepsze efekty biznesowe.

Minimalny podatek dochodowy CIT wprowadzony Polskim Ładem, zostanie obliczany w oparciu o wskaźnik rentowności firmy. Konieczne będzie też ustalenie podstawy opodatkowania, którą można obliczyć na dwa sposoby:

• 1,5 proc. przychodów i nadmiarowych kosztów pasywnych, czyli kosztów finansowania dłużnego oraz kosztów usług niematerialnych;
• 3 proc. wartości osiąganych przychodów.

Minimalnym podatkiem, czyli tzw. podatkiem od spółek objęte będą spółki oraz podatkowe grupy kapitałowe na klasycznym CIT. W szczególności duże przedsiębiorstwa i korporacje działające również poza Polską, które nie zostały wyłączone z podatku minimalnego oraz odnotowują straty w działalności operacyjnej lub osiągają rentowność poniżej 2 proc. Firmy, które spełnią te warunki zapłacą 10 proc. podatek minimalny, obliczony od podstawy opodatkowania.

Podatek minimalny będzie można odliczyć od podatku CIT za kolejne trzy lata podatkowe. Podatek minimalny znajdujący się w zeznaniu za 2024 r. należy rozliczyć w 2025 r. Jeśli więc firma zamierza uniknąć podatku minimalnego powinna kontrolować przyszłoroczne wskaźniki.

Przewidziany jest też globalny podatek minimalny dla międzynarodowych i krajowych grup kapitałowych, których roczny obrót wynosi nie mniej niż 750 mln euro.

Podatek minimalny nie dla wszystkich

Podatku minimalnego nie zapłacą prowadzący działalność gospodarczą, którzy w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych, osiągnęli rentowności w wysokości co najmniej 2 proc. Podatek od spółek nie dotyczy też firm na ryczałcie od dochodów, czyli na tzw. estońskim CIT.

A ponadto podatku minimalnego nie będą płacić m.in.:

• firmy rozpoczynające działalność gospodarczą;
• firmy prowadzące działalność w Specjalnej Strefie Ekonomicznej lub Polskiej Strefie Inwestycji;
• mali podatnicy, których roczne przychody nie przekraczają 2 mln euro;
• przedsiębiorstwa finansowe i górnicze;
• spółki komunalne;
• firmy uzyskujące w roku podatkowym przychody niższe o co najmniej 30 proc. w stosunku do roku poprzedniego;
• firmy osiągające większość przychodów ze świadczenia usług ochrony zdrowia;
• firmy w upadłości, likwidacji lub objęte postępowaniem restrukturyzacyjnym.

Podatku minimalnego można uniknąć…

… sprawdzając czy firma ma prawo zastosować wyłączenia lub zwolnienia z podatku. Można np. podzielić działalność gospodarczą, gdyż mali podatnicy nie płacą podatku minimalnego. Prowadząc zaś działalność na międzynarodowym rynku w międzynarodowej grupie podmiotów, można zwiększyć rentowność w ramach polityki cen transferowych.